перейти к полному списку дипломных проектов

Ссылка на скачивания файла в формате .doc находится в конце странички

4.5. ОБЩИЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.

Граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ — до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается).

В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими документами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога.

Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" при неуплате налога в установленные сроки предусмотрено взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени.

В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 1999 г.:

• процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 % в день;

• во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченную сумму налога;

• пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме;

• пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке;

• сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Если плательщик не может уплатить налог в установленные сроки, то налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

При этом под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой — распределение суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки.

В соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения":

• решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое подается в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается);

• отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ на момент вынесения решения налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки). В случае изменения ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке. В некоторых случаях, по усмотрению налогового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсрочка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года.

ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем уплаты считается 03.06. Гражданин в течение 3-месячного срока подал заявление в налоговую инспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога до 1 августа. Решением налогового органа от 27.05.98 гражданину предоставлена отсрочка по уплате налога до 01.08. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.

Проценты начислялись за 58 дней: со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (04.06.98), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении налогового органа (31.07.98):

55000-58(0.5-80%:100%) =3496 руб.

365

Таким образом, не позднее 31.08.98 гражданин обязан был уплатить 58496 руб., в том числе 55000 руб. — сумма налога; 3496 руб. — сумма процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.

В главе 9 Налогового кодекса РФ (с 01.01.99) по условиям изменения срока уплаты налога (в том числе по предоставлению отсрочек или рассрочек), в частности, предусмотрено:

изменение срока уплаты налога по решению соответствующего органа может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства;

отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам;

по федеральным налогам, перечисляемым в местный бюджет (каковым и является налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), принятие решения об изменении срока уплаты налога принимает финансовый орган муниципального образования;

отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу в случаях: если этому лицу в случае единовременной выплаты им налога угрожает банкротство либо если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога. При предоставлении отсрочки (рассрочки) по этим основаниям предусмотрено начисление процентов на сумму задолженности исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки;

заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в соответствующий уполномоченный орган. Копия заявления направляется заинтересованным лицом в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом уполномоченному органу представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога либо поручительства;

решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня принятия решения;

решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения, включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу:

если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, то решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества;

решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать мотивы такого отказа и может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленн

скачать бесплатно Налогообложение физических лиц

Содержание дипломной работы

Введение.
1. Сущность и функции налогов с физических лиц.
2. Место и роль налогов с физических лиц в единой налоговой системе
3. Основные виды налогов
3.1. КРАТКАЯ ИСТОРИЯ СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
3.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 3.2.1. ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ В 2001 ГОДУ
3.2.2. ДОХОДЫ
3.2.3. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
3.2.4. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
3.2.5. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ
3.2.6. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
3.2.7. ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН
3.2.8. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА
3.2.9. УПЛАТА НАЛОГА
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
4.2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО.
4.2.1. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА.
4.3. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
4.4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА
4.4.1. СТАВКИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО.
4.4.2. СТАВКИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДАРЕНИЕ.
4.5. ОБЩИЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.
5. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР.
6. КУРОРТНЫЙ СБОР.
7. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
7.1. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ПО ДЕЛАМ
8. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 8.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9. Значение налогов с населения для бюджетной системы
10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТДЕЛЬНЫХ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
Налогообложение населения США
Налогообложение населения Франции
Налогообложение населения Германии
11. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 11.1. СТАТУС ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ИХ УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ.
11.2. ПРАВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
11.3. ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
11.4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Заключение
Список использованной литературы: