3.6. Налоги по хозяйственным операциям движения основных средств и порядок отражения их в учете

перейти к полному списку дипломных проектов

Ссылка на скачивания файла в формате .doc находится в конце странички

3.6. Налоги по хозяйственным операциям движения основных средств и порядок отражения их в учете

Хозяйственные операции по движению основных средств облагаются следующими основными налогами: НДС по операциям поступления, выбытия, ремонта основных средств подрядным способом; налог на приобретение автотранспортных средств; таможенная пошлина на импорт; налог на прибыль по основным средствам, полученным безвозмездно от других организаций; налог на прибыль, полученную от реализации основных средств.

Взимание НДС при выбытии основных средств зависит от вида выбытия объектов, даты поступления и выбытия и правил исчисления и уплаты НДС, действовавших на дату движения объектов.

Основными видами выбытия основных средств являются:

передача в счёт вклада в уставный капитал другой организации;

реализация (продажа);

передача на условиях (обмена) бартера;

безвозмездная передача;

ликвидация в связи с физическим и моральным износом;

сдача в аренду;

списание в результате недостачи, стихийных бедствий.

Передача основных средств в счёт вклада в уставный капитал другой организации НДС не облагается.

НДС по реализуемым объектам. При начислении НДС по реализуемым основным средствам на сумму исчисленного налога дебетуют счёт 91 и кредитуют счёт 68. Порядок определения цены реализации основных средств для целей налогообложения определён налоговым кодексом РФ. В соответствии со статьёй 154 Налогового кодекса для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж. При реализации имущества, подлежащего учёту по стоимости с учётом уплаченного НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в неё налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учётом переоценок).

При безвозмездной передаче основных средств плательщиком НДС является сторона, передающая основные средства. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счёта 91 и кредиту счёта 68.

При сдаче в аренду основных средств необходимо иметь в виду, что выручка от услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, облагается НДС. При текущей аренде начисленную сумму НДС отражают по дебету счёта 91 и кредиту счёта 68, а при финансовой аренде – по дебету счёта 90 и кредиту счёта 68.

В соответствии с п. 2.7 Инструкции МНС РФ налогооблагаемая прибыль организаций, получивших безвозмездно от других организаций основные средства, товары и иное имущество, увеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже их балансовой (остаточной по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих организаций. Стоимость передаваемых объектов имущества указывается в документах на их передачу. Передачу безвозмездно полученных основных средств, не подлежащих обложению налогом на прибыль, указан в п. 2.7 упомянутой Инструкции.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества организации (кроме ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов) для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой этих фондов или имущества и их первоначальной или остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции, размер которого устанавливается постановлениями Правительства РФ. Обязанности по исчислению индекса инфляции для индексации стоимости реализуемого имущества предприятия (ИРИП) возложены на Госкомстат России, который ежеквартально публикует значение индекса в «Российской газете» (20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом). ИРИП применяется при реализации основных фондов, сырья, материалов, топлива и других ценностей. По другим видам имущества (нематериальные активы, ценные бумаги, валюта и др.) ИРИП не применяет.

скачать бесплатно Организационно – экономическая характеристика зао

Содержание дипломной работы